일반과세자 전환 재고매입세액, 간이과세 때 산 원두와 커피 머신도 공제되나요?

간이과세자가 일반과세자로 바뀌면 바뀌는 날 현재 남아 있는 재고품과 일정한 감가상각자산에 대해 '재고매입세액'을 공제받을 수 있습니다. 다만 저절로 공제되는 것이 아니라 정해진 때에 신고서를 내야 하고, 공제액은 부가가치세 전액이 아니라 법이 정한 계산식에 따라 줄어든 금액입니다. 부가가치세법 제44조 제1항은 간이과세자가 일반과세자로 변경되면 변경 당시의 재고품, 건설 중인 자산, 감가상각자산에 대해 대통령령에 따라 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다고 정합니다. 같은 법 시행령 제86조 제1항은 대상을 상품, 제품, 재료, 건설 중인 자산, 감가상각자산으로 정하고, 매입세액 공제 대상인 것만 포함합니다. 감가상각자산은 건물·구축물이면 취득 후 10년 이내, 그 밖의 자산이면 취득 후 2년 이내의 것으로 한정됩니다. 재고 금액은 시행령 제86조 제2항에 따라 장부나 세금계산서로 확인되는 취득가액(부가가치세 포함)으로 합니다. 같은 조 제3항 제1호는 재고품의 재고매입세액을 재고금액에 110분의 10을 곱하고, 다시 1에서 0.5퍼센트에 10분의 110을 곱한 값을 뺀 비율을 곱해 계산하도록 정합니다. 질문하신 원두와 컵 등 재료가 330만 원이라면 330만 원에 110분의 10을 곱한 30만 원에, 1에서 0.5퍼센트의 11배인 5.5퍼센트를 뺀 94.5퍼센트를 곱해 28만 3,500원이 재고매입세액이 됩니다. 커피 머신은 다른 사람에게서 산 그 밖의 감가상각자산이므로 같은 항 제3호 나목에 따라 취득가액에서 경과된 과세기간의 수마다 100분의 50씩 줄인 금액을 기준으로 같은 방식으로 계산합니다. 산 지 오래될수록 공제액이 빠르게 줄어드는 구조입니다. 세금계산서 없이 산 재료처럼 매입세액 공제 대상이 아닌 것은 빠집니다. 절차도 중요합니다. 시행령 제86조 제1항은 일반과세 전환 시의 재고품등 신고서를 작성해 일반과세자로 변경되는 날의 직전 과세기간에 대한 신고와 함께 관할 세무서장에게 내도록 정합니다. 같은 조 제6항에 따라 세무서장은 재고금액을 조사·승인하고 그 신고기한이 지난 후 1개월 이내에 공제될 재고매입세액을 통지하며, 그 기한 안에 통지하지 않으면 신고한 재고금액을 승인한 것으로 봅니다. 제7항에 따라 승인받은 재고매입세액은 승인받은 날이 속하는 예정신고기간 또는 과세기간의 매출세액에서 공제합니다. 제8항은 승인된 재고매입세액에 오류나 누락이 있으면 세무서가 조사해 경정하도록 정하므로, 재고 목록은 실제와 맞게 작성해야 합니다. 전환일 기준으로 남은 재고를 품목별로 세어 목록을 만들고, 재료와 커피 머신의 세금계산서와 장부를 함께 보관하세요. 신고서를 빠뜨리면 공제를 받기 어려워지므로 간이과세자로서 마지막 신고를 할 때 함께 내는 것을 꼭 챙기시기 바랍니다. 구체적인 사안은 세무사와 상담하시기 바랍니다. ※ 2026년 10월 현행 법령을 기준으로 정리한 일반 정보입니다. 개별 사안은 전문가와 상담하세요.