자체 상품권 판매 부가세, 상품권을 팔 때 신고하나요, 빵을 내줄 때 하나요?

자체 상품권을 현금으로 팔고 나중에 손님이 그 상품권으로 빵과 케이크를 바꿔 가는 경우, 부가가치세법상 재화의 공급시기는 상품권을 판 때가 아니라 빵과 케이크를 실제로 내준 때입니다. 따라서 이번 과세기간 매출로는 실제 교환된 120만 원어치만 잡고, 아직 교환되지 않은 상품권 금액은 교환되는 과세기간의 매출로 신고합니다. 부가가치세법 제15조 제1항은 재화의 이동이 필요한 경우 재화가 인도되는 때를 공급시기로 하고, 구체적인 거래 형태에 따른 공급시기는 대통령령으로 정하도록 합니다. 부가가치세법 시행령 제28조 제1항은 상품권 등을 현금 또는 외상으로 판매하고 그 후 그 상품권 등이 현물과 교환되는 경우 공급시기를 재화가 실제로 인도되는 때로 정합니다. 같은 법 제29조 제1항은 과세표준을 해당 과세기간에 공급한 재화의 공급가액을 합한 금액으로 정하고, 같은 조 제3항은 공급가액에 부가가치세는 포함하지 않는다고 정합니다. 질문하신 경우 상품권 300만 원어치를 판 것 자체는 아직 빵을 공급한 것이 아닙니다. 손님이 상품권을 내고 빵과 케이크를 가져간 때에 공급이 이루어지므로, 이번 과세기간에는 교환된 120만 원어치가 매출이 됩니다. 이 금액에는 부가가치세가 들어 있으므로 신고할 공급가액은 부가가치세를 뺀 금액으로, 120만 원이라면 공급가액 약 109만 원과 부가가치세 약 11만 원으로 나뉩니다. 나머지 180만 원어치는 손님이 교환해 가는 때가 속하는 과세기간의 매출이 됩니다. 일반과세자의 과세기간은 제5조 제1항 제2호에 따라 1월 1일부터 6월 30일까지의 제1기와 7월 1일부터 12월 31일까지의 제2기로 나뉩니다. 예를 들어 제1기에 판 상품권이 제2기에 빵으로 교환되면 그 매출은 제2기 신고에 들어갑니다. 상품권은 판매와 교환이 과세기간을 넘겨 이루어지는 경우가 많으니, 과세기간이 끝날 때마다 아직 교환되지 않은 상품권 잔액을 확인해 두면 신고가 수월합니다. 실무에서 가장 중요한 것은 상품권 관리 장부입니다. 상품권마다 일련번호를 붙이고 판매일, 판매 금액, 교환일, 교환한 상품과 금액을 기록해 두면 과세기간별로 교환된 금액을 정확히 나눌 수 있습니다. 상품권 판매 대금은 판매한 날 통장이나 카드 매출로 들어오므로, 장부가 없으면 판매액 전체를 그때 매출로 잡거나 반대로 교환분을 빠뜨리기 쉽습니다. 상품권 금액보다 비싼 케이크를 고르고 차액을 현금이나 카드로 받는 경우에는 그 차액도 같은 때의 매출입니다. 교환할 때의 매출 기록과 회수한 상품권 내역을 함께 보관해 두시기 바랍니다. 회사가 선물용으로 상품권을 많이 사 가면서 증빙을 요구하더라도, 상품권을 판 때는 아직 빵을 공급한 때가 아니라는 점을 염두에 두고 처리 방법을 미리 확인하세요. 구체적인 사안은 세무사와 상담하시기 바랍니다. ※ 2026년 10월 현행 법령을 기준으로 정리한 일반 정보입니다. 개별 사안은 전문가와 상담하세요.