요건을 갖추면 한꺼번에 과세되지 않습니다. 보조금은 받은 사업연도의 익금이 되지만, 같은 사업연도 안에 사업용자산을 사는 데 썼다면 그 금액을 손금에 산입할 수 있습니다. 대신 이후 기계를 감가상각하는 기간에 나누어 과세되는 구조입니다. 법인세법 제15조 제1항은 순자산을 증가시키는 거래로 생긴 수익을 익금으로 정합니다. 그러면서 제36조 제1항은 내국법인이 보조금 관리에 관한 법률 등에 따른 국고보조금등을 받아 그 받은 날이 속하는 사업연도 종료일까지 사업용자산을 취득하거나 개량하는 데 사용한 경우, 그 자산가액 중 국고보조금등 상당액을 그 사업연도 소득금액 계산 때 손금에 산입할 수 있다고 정합니다. 시행령 제64조 제1항은 사업용자산을 사업용 유형자산 및 무형자산과 석유류로 정하고, 같은 조 제3항은 감가상각자산이면 손금산입액을 일시상각충당금으로 계상하도록 합니다. 제4항 제1호는 일시상각충당금을 그 자산의 감가상각비 중 보조금 상당 부분과 상계하고, 자산을 처분하면 남은 잔액을 처분한 사업연도에 전액 익금에 산입하도록 정합니다. 질문하신 법인은 보조금을 받은 사업연도 안에 생산 기계를 샀으므로 제36조 제1항의 요건에 맞습니다. 기계는 감가상각자산이므로 1억 원을 일시상각충당금으로 계상해 손금에 산입할 수 있고, 그해에는 보조금 때문에 늘어나는 소득이 없습니다. 이후 기계 가격 중 보조금 1억 원에 해당하는 부분의 감가상각비가 비용이 될 때마다 같은 금액의 충당금이 상계되어, 보조금은 감가상각 기간에 걸쳐 나누어 반영됩니다. 기계를 중간에 팔면 남은 충당금이 그해 한꺼번에 익금이 됩니다. 시행령 제64조 제5항은 자산의 일부만 처분하는 경우 자산가액 중 충당금이 차지하는 비율로 나누어 익금산입액을 계산한다고 정합니다. 보조금으로 산 자산이 토지처럼 감가상각을 하지 않는 자산이라면 시행령 제64조 제3항 제2호에 따라 압축기장충당금으로 계상하고, 제4항 제2호에 따라 그 자산을 처분하는 사업연도에 전액 익금에 산입합니다. 또 시행령 제64조 제2항은 자산을 먼저 사고 보조금을 나중에 받은 경우, 지급일이 속한 사업연도 이전에 이미 손금에 넣은 감가상각비 상당액은 손금산입액에서 뺀다고 정합니다. 제36조 제5항과 시행령 제64조 제8항에 따라 법인세 신고와 함께 국고보조금등상당액 손금산입조정명세서를 내야 합니다. 손금산입은 할 수 있다고 정해져 있으므로 회사가 신고 때 직접 반영해야 합니다. 받은 해에 자산을 사지 못했다면 제36조 제2항에 따라 다음 사업연도 개시일부터 1년 이내에 취득하려는 경우에도 손금산입이 가능하지만, 기한 안에 쓰지 않으면 제3항에 따라 다시 익금에 들어갑니다. 보조금 교부 결정서, 기계 구입 계약서와 지급 내역을 함께 보관해 두세요. 구체적인 사안은 세무사와 상담하시기 바랍니다. ※ 2026년 10월 현행 법령을 기준으로 정리한 일반 정보입니다. 개별 사안은 전문가와 상담하세요.