사업자가 유형자산의 멸실이나 파손으로 보험금을 받아 같은 종류의 자산을 대체 취득하면, 그 취득에 쓴 보험차익 상당액을 보험금을 받은 과세기간의 필요경비에 넣을 수 있습니다. 보험금을 받은 해에 바로 사지 못하더라도 다음 과세기간 개시일부터 2년 이내에 취득하면 같은 방식이 가능하고, 이때는 보험금 사용계획서를 내야 합니다. 소득세법 제31조 제1항은 사업자가 유형자산의 멸실 또는 파손으로 보험금을 지급받아 멸실한 유형자산을 대체하여 같은 종류의 자산을 취득하거나 파손된 유형자산을 개량한 경우, 그 자산의 취득 또는 개량에 사용된 보험차익 상당액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 보험금을 받은 날이 속하는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 수 있다고 정합니다. 같은 조 제2항은 보험금을 받은 과세기간에 취득하거나 개량할 수 없는 경우 그 다음 과세기간 개시일부터 2년 이내에 취득 또는 개량하는 것에만 제1항을 준용합니다. 제3항은 이렇게 필요경비에 산입하려는 사람은 받은 보험금의 사용계획서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하도록 정합니다. 질문하신 경우 화재로 설비가 못 쓰게 되어 보험금을 받았고, 다음 해에 같은 용도의 설비를 들일 계획이므로 제2항의 기간 안에 해당합니다. 보험금을 받은 해의 종합소득세를 계산할 때 사용계획서를 내고 새 설비 취득에 쓸 보험차익 상당액을 필요경비에 넣으면, 그 금액만큼 그 해 소득금액이 줄어듭니다. 따라서 차익 전부를 그 해 소득으로 잡아 바로 세금을 내야 하는 것은 아닙니다. 참고로 보험금을 받은 해 안에 새 설비를 샀다면 제1항이 바로 적용되고, 제3항의 사용계획서는 제2항에 따라 다음 과세기간 이후에 취득하려는 경우에 내는 서류입니다. 설비가 완전히 타지 않고 파손된 정도라 보험금으로 고쳐 개량하는 경우에도 제1항이 적용됩니다. 요건은 꼼꼼히 맞춰야 합니다. 제1항은 멸실한 유형자산을 대체하는 같은 종류의 자산을 취득하는 경우를 정하므로, 불에 탄 냉장고와 조리 설비를 대신하는 설비를 들여야 합니다. 필요경비로 넣을 수 있는 금액도 새 자산의 취득에 사용된 보험차익 상당액이므로, 새 설비 견적을 미리 받아 두면 금액을 정하는 데 도움이 됩니다. 계획대로 하지 않으면 다시 소득에 들어갑니다. 같은 조 제4항은 제2항에 따라 필요경비에 넣은 사람이 그 기한까지 보험차익 상당액을 자산의 취득이나 개량에 쓰지 않거나, 그 기간에 해당 사업을 폐업한 경우 그 보험차익 상당액을 해당 사유가 발생한 과세기간의 총수입금액에 산입하도록 정합니다. 가게 수리가 늦어지더라도 2년이라는 기한을 넘기지 않도록 일정을 관리하세요. 보험금 지급 내역, 화재 사실을 확인할 수 있는 자료, 사용계획서 사본, 새 설비 계약서와 세금계산서를 함께 보관하시기 바랍니다. 구체적인 사안은 세무사와 상담하시기 바랍니다. ※ 2026년 10월 현행 법령을 기준으로 정리한 일반 정보입니다. 개별 사안은 전문가와 상담하세요.