여러 차례에 걸쳐 증여를 받으신 경우에는 합산 여부와 세율 산정 방식이 헷갈리실 수밖에 없습니다. 더구나 증여자가 아버지, 어머니, 할아버지로 여러 명이시면 더욱 그렇습니다. 규정을 순서대로 짚어보겠습니다. ▶ 먼저 상황 정리 상속세및증여세법 제47조 제2항은 "해당 증여일 전 10년 이내에 동일인(증여자가 직계존속인 경우에는 그 직계존속의 배우자를 포함한다)으로부터 받은 증여재산가액을 합친 금액이 1천만원 이상인 경우에는 그 가액을 증여세 과세가액에 가산한다. 다만, 합산배제증여재산의 경우에는 그러하지 아니하다."라고 규정하고 있습니다. 즉 10년간 같은 사람에게 나누어 증여받으면 한 번에 받은 것처럼 합산해 누진세율을 적용한다는 취지입니다. 실무에서 가장 자주 오해되는 부분이 '동일인'의 범위인데, 아버지와 어머니는 부부이므로 괄호 규정에 따라 동일인으로 의제되어 합산되지만, 아버지와 할아버지는 별개의 증여자이므로 합산되지 않습니다. ▶ 재차증여 합산과세 시 살펴야 할 쟁점 ① 이번 증여자가 과거 10년 내 증여자와 '동일인'인지 여부로, 부모는 부부라 동일인이지만 조부모는 별개의 증여자입니다. ② 10년간 합계액이 1천만원 이상인지 여부로, 이 기준 미만이면 합산 대상에서 제외됩니다. ③ 합산으로 세율이 올라가더라도 기존에 낸 증여세액은 상속세및증여세법 제58조 납부세액공제(기납부세액공제)로 이중과세가 조정된다는 점입니다. ④ 제53조에 따른 증여재산공제(배우자 6억원, 직계존속 수증 시 5천만원·미성년자는 2천만원, 직계비속 수증 시 5천만원, 기타친족 1천만원)도 10년 단위로 재계산되어, 한도를 이미 썼다면 이번 증여분은 전액 과세된다는 점입니다. ▶ 현실적인 판단 첫째, 3년 전 아버지께 받으신 6천만원과 이번 1억원은 동일인(아버지)의 재차증여로 합산대상이며, 합산 과세가액 1억6천만원에 맞는 누진세율이 적용됩니다. 둘째, 작년 어머니께 받으신 2천만원도 제47조 제2항 괄호 규정상 아버지와 동일인으로 취급되어 합산되므로, 최종 합산액은 1억8천만원입니다. 셋째, 재작년 할아버지께 받으신 3천만원은 별개의 증여자라 제47조 제2항 합산 대상에서는 빠집니다. 다만 제53조상 직계존속 공제한도는 부·모·조부모를 통틀어 10년간 5천만원이므로, 이미 아버지 증여분에서 5천만원을 다 쓰셨다면 할아버지 증여분에는 남은 공제가 없어 전액 과세대상입니다. ▶ 현실적으로 취할 수 있는 방향 첫째, 이번 신고 시 최근 10년간 아버지·어머니로부터 받은 증여재산가액을 모두 합산해 과세표준과 세액을 산출하시고, 기존 납부세액은 제58조 납부세액공제로 공제받아 이중과세를 피하시기 바랍니다. 둘째, 할아버지 증여분은 합산과세에서는 빠지지만 증여재산공제 한도는 직계존속 전체가 공유하므로, 공제가 소진되었다면 전액을 과세가액으로 신고하셔야 가산세를 피할 수 있습니다. 셋째, 증여세 신고기한은 증여받은 달의 말일부터 3개월 이내이므로, 기한이 남았다면 정확히 합산해 신고하시고, 과거 합산 신고가 누락되어 이미 기한이 지났다면 기한후신고나 수정신고로 정정해 가산세를 최소화하시기 바랍니다. ※ 이 내용은 일반적인 세무 정보이며, 개별 사안의 구체적인 사실관계에 따라 결론이 달라질 수 있으니 정확한 판단을 위해서는 세무사와 직접 상담하시기 바랍니다.