큰 슬픔 속에서 출산까지 앞두고 세금 문제를 챙기셔야 하니 얼마나 막막하실지 짐작이 됩니다. 뱃속의 아이도 상속공제에서 자녀로 인정받을 수 있다는 점부터 말씀드리겠습니다. ▶ 먼저 상황 정리 질문자는 배우자가 사망할 당시 둘째를 임신 중이었고, 세 살인 첫째 자녀가 있습니다. 피상속인 명의의 아파트와 예금에 대해 상속세 신고를 준비하고 있습니다. 쟁점은 상속개시 당시 태아가 자녀공제·미성년자공제 대상인지, 일괄공제와 비교해 어느 쪽이 유리한지, 태아의 상속인 지위가 배우자상속공제에 어떤 영향을 주는지입니다. ▶ 태아가 있는 상속에서 살펴야 할 쟁점 ① 태아의 인적공제: 상속세 및 증여세법은 개정을 거쳐 2023년 1월 1일 이후 상속이 개시된 분부터 상속개시일 현재 태아도 자녀공제와 미성년자공제 대상에 포함하고 있습니다. 2026년 기준 자녀공제는 1인당 5,000만원, 미성년자공제는 19세가 될 때까지의 연수에 1,000만원을 곱한 금액이며, 임신 사실을 확인할 수 있는 서류를 갖춰야 합니다. ② 일괄공제와의 비교: 기초공제 2억원과 자녀공제·미성년자공제 등 그 밖의 인적공제를 합한 금액과 일괄공제 5억원 중 큰 금액을 선택할 수 있습니다. 다만 상속세 신고 자체를 하지 않으면 일괄공제 5억원만 적용되고, 기한 후 신고로도 선택은 가능하지만 가산세가 따르므로 신고기한을 지키는 것이 좋습니다. ③ 태아의 상속인 지위: 민법은 상속순위에 관해 태아를 이미 출생한 것으로 보므로, 살아서 태어나면 첫째와 함께 직계비속 상속인이 됩니다. 이에 따라 배우자의 법정상속분은 자녀 수만큼 줄어들고, 배우자상속공제의 한도도 이 법정상속분을 기준으로 계산됩니다. ▶ 현실적인 판단 첫째, 두 자녀의 자녀공제와 미성년자공제를 기초공제와 더하면 5억원을 넘을 가능성이 커, 개별 인적공제가 일괄공제보다 유리할 수 있습니다. 둘째, 배우자상속공제는 실제 상속받은 금액이 없거나 적어도 최소 5억원이 공제되고, 많이 받을수록 법정상속분 범위에서 최대 30억원까지 늘어납니다(2026년 기준). 셋째, 상속재산 분할 협의에서 어머니와 미성년 자녀는 이해가 상충하므로, 자녀마다 법원이 선임한 특별대리인이 필요합니다. 태아는 출생 전까지 분할 협의에 참여할 수 없으므로 협의는 출생 후에 진행하는 것이 일반적입니다. ▶ 현실적으로 취할 수 있는 방향 첫째, 상속세는 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 신고해야 하므로, 출산 전에 기한이 오더라도 임신 확인 서류를 갖춰 공제를 신청하시기 바랍니다. 둘째, 배우자상속공제를 실제 상속분만큼 받으려면 정해진 분할기한 안에 재산 분할과 등기 등을 마쳐야 하니, 출생 후 특별대리인 선임 일정을 미리 계산해 두시는 것이 좋습니다. 셋째, 자녀 몫과 배우자 몫의 배분에 따라 향후 배우자 사망 시의 상속세까지 달라지므로, 공제 방식별 세액을 모두 계산해 본 뒤 세무사와 신고 방향을 정하시길 권합니다. ※ 이 내용은 일반적인 세무 정보이며, 개별 사안의 구체적인 사실관계에 따라 결론이 달라질 수 있으니 정확한 판단을 위해서는 세무사와 직접 상담하시기 바랍니다.