상속받은 재산이 부동산에 편중되어 있어 현금 납부에 어려움을 겪고 계신 것으로 보입니다. 상속세는 원칙적으로 금전 납부가 원칙이지만, 일정 요건을 충족하면 부동산이나 유가증권 등으로 대신 납부하는 물납 제도를 이용하실 수 있습니다. 첫째, '물납 신청 요건' 확인이 우선입니다. ①상속재산 중 부동산과 유가증권 가액이 전체 상속재산가액의 2분의 1을 초과할 것, ②상속세 납부세액이 2천만원을 초과할 것, ③상속세 납부세액이 상속받은 금융재산가액을 초과할 것이라는 세 가지 요건을 모두 충족해야 물납 신청이 가능합니다. ④또한 관할 세무서장이 물납을 허가하지 않을 수 있는 재산(관리·처분이 부적당한 재산 등)에 해당하지 않아야 하며, 신청 즉시 승인되는 것이 아니라 세무서의 심사를 거칩니다. 둘째, 가장 궁금해하시는 '물납재산의 평가 방법'입니다. ①물납에 충당하는 부동산의 가액은 원칙적으로 상속세 및 증여세법상 해당 재산의 '상속개시일 현재 평가액'을 기준으로 합니다. ②이는 시가가 확인되는 경우 시가를, 시가가 불분명한 경우 보충적 평가방법(공시가격, 기준시가 등)을 적용해 산정한 금액으로, 상속세 신고 시 적용한 평가액과 동일한 기준이 적용되는 것이 원칙입니다. ③다만 물납 후 국가가 해당 부동산을 처분할 때 평가액보다 낮은 가격에 매각될 경우를 대비해 세무서가 담보 제공을 요구하거나 물납 재산의 관리·처분 적정성을 까다롭게 심사하는 경향이 있어, 처분이 어려운 부동산(지분 형태, 권리관계 복잡한 부동산 등)은 물납이 거부될 가능성이 높습니다. ④따라서 실제로는 시가가 명확하고 환가성이 좋은 부동산 위주로 물납이 승인되는 경향이 있습니다. 따라서 대응 방법으로는, ①상속받은 부동산과 금융재산의 비율을 먼저 계산해 물납 요건 충족 여부를 확인하고, ②물납 신청 전 감정평가 등을 통해 시가를 명확히 입증할 수 있는 자료를 준비하며, ③물납이 거부될 가능성에 대비해 연부연납(세금을 나누어 내는 제도)이나 상속재산 매각을 통한 현금 마련 등 대안도 함께 검토하고, ④신청 기한(상속세 신고기한 또는 그 이후 지정기한 내) 및 필요 서류를 세무서에 사전 확인하는 것이 중요합니다. 정리하면, 물납은 상속재산가액 산정에 적용된 평가액을 기준으로 부동산을 세금 대신 납부하는 제도이지만 요건이 까다롭고 처분 가능성이 낮은 부동산은 승인이 거부될 수 있습니다. 정확한 것은 세무사와 상담하시길 권해드립니다.