배우자 비자를 받고 곧 미국에 입국할 예정으로, 영주권자가 되어 미국에 '랜딩(입국)'하는 순간 납세 의무가 생기는 것으로 아는데, 그 기간 기준이 헷갈려, ① 4월 15일 전에 입국할 경우와 그 이후에 입국할 경우의 납세 의무 기간이 어떻게 되는지, ② 영주권 받고 잠시 괌에 방문차 갔다 올 예정인데 4월 15일 전에 가면 바로 납세자가 되는지·올해 보고를 해야 하는지 문의하신 것으로 보입니다. 먼저 '납세 의무의 시작(입국·영주권 취득 시점)과 대상 소득'을 설명드립니다. ① 미국 영주권자가 되어 미국에 입국(랜딩)하면, 그 '입국일(영주권자가 된 날)'부터 미국의 납세 의무(전 세계 소득에 대한 신고 의무)가 생기는 것으로 봅니다. ② 예를 들어, 2023년 중에 입국(랜딩)하셨다면, '2023년 입국일부터 2023년 12월 31일까지' 발생한 전 세계 소득에 대하여 미국 세금 보고 의무가 있습니다. ③ 즉 입국(랜딩)한 날부터 그 해 12월 31일까지의 소득이 그 해의 신고 대상이 됩니다. '신고 시기(다음 해에 보고)'를 안내드립니다. ① 위와 같이 입국한 해(예: 2023년)의 소득은, 그 '다음 해의 세금 보고 기한(예: 2024년 4월 15일)'까지 보고하게 됩니다. ② 그리고 해외 거주자의 경우, 별도의 연장 신청 없이도 2개월 자동 연장되어 (예: 2024년) 6월 15일까지 보고할 수 있습니다. ③ 즉 입국한 해의 소득은 그 해가 아니라 '다음 해'에 세금 보고를 하게 됩니다. '4월 15일 전·후 입국의 차이'에 대해서는, 다음과 같습니다. ① 질문자님께서 '4월 15일 전에 입국하는지, 그 후에 입국하는지'를 궁금해하시는데, 핵심은 '어느 해에 입국(랜딩)했는지'입니다. ② 즉 그 해(예: 2023년) 안에 랜딩하셨다면, 4월 15일 이전이든 이후이든, '그 해에 랜딩한 날부터 12월 31일까지'의 소득에 대해 납세 의무가 발생하며, 이를 '다음 해'에 세금 보고하시게 됩니다. ③ 따라서 4월 15일 전에 입국하든 후에 입국하든, (같은 해라면) 그 해에 랜딩한 날부터 연말까지의 소득이 대상이 되고 다음 해에 보고한다는 점에서 차이가 없습니다(다만 랜딩일이 빠를수록 그 해에 납세 대상이 되는 기간이 길어질 수 있음). ④ 즉 '4월 15일'은 그 전년도 소득의 보고 기한일 뿐, 질문자님의 첫 랜딩·납세 의무 발생과 직접 연결되는 기준은 아닙니다. '괌 방문(참고)'을 안내드립니다. ① 괌은 미국령이므로, 괌 방문·입국과 관련한 사항은 별도로 확인이 필요할 수 있으나, 납세 의무의 핵심은 위에서 본 대로 '영주권자로서 언제 랜딩(입국)했는지'입니다. ② 즉 그 해에 랜딩하셨다면 그 해 랜딩일부터 연말까지의 소득이 대상이 되어 다음 해에 보고하게 되므로, 괌 방문 자체가 납세 의무의 기준을 바꾸는 것은 아닙니다. 따라서 대응 방법으로는, ① 미국 영주권자가 되어 입국(랜딩)하면 그 입국일부터 납세 의무가 생겨, 입국한 해의 '입국일부터 12월 31일까지'의 전 세계 소득이 신고 대상이 되고, ② 그 소득은 '다음 해'의 세금 보고 기한(예: 다음 해 4월 15일, 해외 거주자는 6월 15일까지 자동 연장)에 보고하게 되며, ③ '4월 15일 전·후 입국'의 차이보다 중요한 것은 '어느 해에 랜딩했는지'로, 같은 해에 랜딩했다면 4월 15일 전이든 후든 그 해 랜딩일부터 연말까지의 소득이 대상이 되어 다음 해에 보고한다는 점에서 차이가 없으므로(랜딩일이 빠를수록 그 해 납세 대상 기간이 길어질 수 있음), ④ 괌 방문은 별개로 확인하시되 납세 의무의 핵심은 랜딩 시점이므로, 정확한 것은 미국 세무 전문가(회계사)와 상의하시길 권해드립니다. 정리하면, 영주권자가 되어 입국(랜딩)하면 그 입국일부터 그 해 12월 31일까지의 전 세계 소득이 신고 대상이 되고, 이를 다음 해 세금 보고 기한(4월 15일, 해외 거주자는 6월 15일까지 자동 연장)에 보고합니다. '4월 15일 전·후 입국'보다 중요한 것은 '어느 해에 랜딩했는지'로, 같은 해라면 4월 15일 전이든 후든 랜딩일부터 연말까지가 대상이 되어 다음 해에 보고한다는 점은 같으니, 정확한 것은 미국 회계사와 상의하시길 권해드립니다.