갑작스럽게 배우자를 떠나보내신 슬픔 속에서 미성년 자녀의 상속 문제까지 챙기시느라 마음이 무거우실 것으로 보입니다. 상속인 중에 미성년자가 있는 경우 신고 주체와 절차에 관해 민법상 별도로 살펴야 할 부분이 있습니다. 먼저 '법정대리인에 의한 신고'가 원칙이라는 점을 말씀드리겠습니다. 미성년자는 단독으로 유효한 법률행위를 할 수 없으므로 상속세 신고를 비롯한 법률행위는 친권자 등 법정대리인이 자녀를 대리하여 처리하는 것이 원칙입니다. ①통상적으로는 생존한 부모가 친권자로서 미성년 자녀를 대리해 신고서에 서명하고 세금을 납부하게 되고, ②미성년자 상속인에 대해서도 만 19세가 될 때까지의 잔여 연수에 따라 1년당 1천만원을 곱한 금액을 공제하는 미성년자공제를 별도로 적용받을 수 있으며, ③다만 이 공제는 상속세 신고 과정에서 누락되기 쉬운 항목이므로 자녀의 나이를 정확히 반영해 계산해야 하고, ④상속재산분할협의서 작성 시에도 미성년자 몫을 명확히 특정해 두어야 후속 절차가 원활합니다. 다음으로 '이해상반 시 특별대리인 선임' 문제를 짚어보겠습니다. ①질문 주신 분처럼 친권자인 어머니 본인도 공동상속인인 경우, 상속재산분할협의는 어머니와 자녀 사이에 이해관계가 대립하는 '이해상반행위'에 해당할 수 있어 어머니가 자녀를 대리해 협의서를 작성할 수 없고, ②이 경우 가정법원에 특별대리인 선임을 청구하여 그 특별대리인이 미성년 자녀를 대신해 분할협의에 참여해야 하며, ③특별대리인 선임 없이 이루어진 분할협의는 나중에 무효로 다투어질 위험이 있고, ④다만 법정상속분대로 단순히 상속등기만 하는 경우와 같이 이해상반이 문제 되지 않는 절차는 별도로 판단해야 합니다. 따라서 대응 방법으로는, ①상속재산분할협의가 필요한지 여부와 이해상반 해당 여부를 먼저 확인하시고, ②이해상반에 해당한다면 가정법원에 특별대리인 선임을 신청하시며, ③미성년자공제 등 자녀 몫에 적용되는 공제 항목을 빠짐없이 반영하시고, ④신고기한(상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월) 내에 특별대리인 선임 절차까지 마칠 수 있도록 일정을 여유 있게 관리하시는 것이 바람직합니다. 정리하면, 미성년 상속인의 신고는 친권자가 대리하되, 친권자도 공동상속인이라면 이해상반 문제로 특별대리인 선임이 필요할 수 있습니다. 정확한 것은 세무사와 상담하시길 권해드립니다.