문의하신 내용은 부모님을 봉양하며 함께 거주하는 경우 세법상 '1세대' 판단과 주택 수 산정이 어떻게 되는지에 관한 것으로 보입니다. 먼저 세법상 '세대'의 개념부터 짚어드리겠습니다. ①소득세법상 1세대란 거주자와 그 배우자가 같은 주소에서 생계를 같이하는 가족과 함께 구성하는 단위를 말하며, 단순히 주민등록표상 세대가 분리되어 있다는 형식만으로 별도 세대로 인정되지 않습니다. ②즉 주소만 분리되어 있고 실질적으로 생계를 같이하고 있다면 세무서는 이를 동일세대로 보아 세대 구성원이 보유한 주택 수를 모두 합산하여 1세대1주택 비과세 여부나 다주택 중과 여부를 판단합니다. ③반대로 질문하신 사례처럼 주민등록을 아예 부모님과 합쳐 함께 사는 경우라면 애초에 세대분리를 주장할 수 있는 상황이 아니라, 처음부터 부모님과 자녀가 하나의 세대로 합쳐진 것으로 보게 됩니다. ④이 경우 부모님 소유 주택과 자녀 소유 주택을 합해 1세대2주택이 되어 원칙적으로 비과세나 세율 적용에서 불리해질 수 있습니다. 다만 이런 상황을 구제하기 위한 특례 규정이 마련되어 있습니다. ①소득세법 시행령 제155조 제4항은 '동거봉양 합가'에 따른 1세대2주택 특례를 두고 있는데, 60세 이상의 직계존속(부모님 등)을 동거봉양하기 위해 세대를 합쳐 1세대가 2주택이 된 경우, 합가일로부터 10년 이내에 먼저 양도하는 주택은 1세대1주택 비과세 요건(보유기간·거주기간 등)을 갖췄다면 비과세를 적용받을 수 있습니다. ②따라서 부모님이 60세 이상이시라면 세대 합가로 인한 불이익보다는 오히려 이 특례를 활용할 수 있는지를 먼저 검토하시는 것이 중요합니다. ③다만 부모님 중 한 분이라도 중대한 질병 등으로 요양이 필요한 경우에는 60세 미만이어도 예외적으로 동거봉양 특례가 인정될 수 있으므로 구체적 사정에 따라 판단이 달라질 수 있습니다. ④합가 이후 10년이 지나서 양도하면 이 특례를 받을 수 없으므로 양도 시기 관리도 중요합니다. 따라서 대응 방법으로는, ①실제 생계를 달리하며 세대를 분리하고 싶다면 주소뿐 아니라 실질적인 생계·소득 독립성을 갖추어야 하고, ②부모님을 모시기 위해 합가한 경우라면 동거봉양 합가 특례 대상인지(부모님 연령, 합가 사유 등) 확인하며, ③특례 대상이라면 합가일로부터 10년 이내에 두 주택 중 먼저 양도할 주택을 전략적으로 선택하고, ④합가 시점과 각 주택의 취득·보유·거주 이력을 정리한 자료를 미리 갖춰두는 것이 필요합니다. 정리하면, 부모님과 함께 거주하며 생계를 같이하면 원칙적으로 세대가 합쳐진 것으로 보되, 60세 이상 직계존속 동거봉양을 위한 합가라면 10년 이내 양도에 한해 1세대1주택 비과세 특례를 받을 수 있습니다. 정확한 것은 세무사와 상담하시길 권해드립니다.