문의하신 내용은 국내 거주자였던 피상속인의 해외주식도 국내 상속세 신고 대상에 포함되는지, 이중과세는 어떻게 조정되는지에 관한 것으로 보입니다. 먼저 상속세 과세 범위부터 안내드립니다. ①상속세및증여세법 제3조에 따라 피상속인이 사망 당시 국내에 주소를 둔 거주자였다면, 국내 재산뿐 아니라 해외에 소재한 재산을 포함한 전세계 모든 재산이 상속세 과세대상이 됩니다. ②따라서 아버님이 사망 전까지 국내에 주소를 두신 거주자였다면, 미국 증권계좌에 있는 해외주식도 국내 상속재산가액에 반드시 합산하여 상속세를 신고해야 합니다. ③상속세 신고기한은 상속개시일(사망일)이 속한 달의 말일부터 6개월 이내이며, 상속인 전원이 비거주자인 경우에는 9개월로 연장되지만, 질문하신 사례처럼 상속인들이 국내 거주자라면 6개월 기한이 그대로 적용됩니다. ④해외 자산을 누락하고 신고하면 추후 세무조사에서 상속세가 추징될 뿐 아니라 신고불성실가산세와 납부지연가산세까지 추가로 부담할 수 있습니다. 다음으로 해외주식의 평가와 이중과세 조정 방법을 살펴보겠습니다. ①해외주식도 상속개시일 현재 시가로 평가하는 것이 원칙이며, 해당 국가의 거래소에서 형성된 종가 등을 기준으로 평가하되 국내 상장주식처럼 평가기준일 전후 일정 기간의 가격을 참고할 수 있는 시장이 없다면 보충적 평가방법을 준용해 산정합니다. ②해외 증권계좌의 원화 환산은 상속개시일 현재 외국환거래법에 따른 기준환율 또는 재정환율을 적용합니다. ③만약 미국에서도 상속 관련 세금(연방 유산세 또는 주세 등)을 이미 냈거나 낼 예정이라면, 상속세및증여세법 제29조에 따른 외국납부세액공제를 통해 국내 상속세 산출세액에서 외국에서 부담한 세액 상당액을 공제받아 이중과세를 조정할 수 있습니다. ④다만 공제 한도는 해당 외국 재산분에 대한 국내 산출세액 상당액을 초과할 수 없으므로, 실제 납부한 외국세액 전액이 그대로 공제되지 않을 수 있습니다. 따라서 대응 방법으로는, ①미국 증권계좌의 상속개시일 현재 잔고와 평가액을 증권사 증명서 등으로 확보해 국내 상속재산가액에 합산하고, ②상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월 이내에 국내에서 상속세 신고·납부를 마치며, ③미국에서 별도로 부담한 세금이 있다면 관련 증빙을 준비해 외국납부세액공제를 신청하고, ④해외금융계좌 신고제도(잔액이 특정 기준을 초과하는 경우) 대상 여부도 함께 점검하는 것이 필요합니다. 정리하면, 피상속인이 국내 거주자였다면 해외주식도 전세계 상속재산에 포함되어 국내에서 상속세 신고 대상이 되며, 해외에서 낸 세금은 외국납부세액공제로 이중과세를 조정받을 수 있습니다. 정확한 것은 세무사와 상담하시길 권해드립니다.